Tronci e Associati - Bacheca

Rottamazione-quinques

Thu, 22 Jan 2026 16:15:03 GMT

Domanda entro il 30/4, pagamenti dal 31/7.

Perimetro oggettivo

Sono definibili i debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 per imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dagli avvisi bonari e contributi previdenziali dovuti all’INPS.

Termini di pagamento

Il pagamento è effettuato in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in massimo 54 rate bimestrali di pari ammontare, incrementate di interessi al tasso del 3%.

Procedura per l’adesione

L’agente della riscossione rende disponibili ai debitori, nell’area riservata del proprio sito internet istituzionale, i dati necessari a individuare i carichi definibili.

Il debitore manifesta all’agente della riscossione la sua volontà di procedere alla definizione rendendo, entro il 30 aprile 2026, apposita dichiarazione, scegliendo il numero di rate, indicando l’eventuale pendenza di giudizi e impegnandosi a rinunciarvi.

Determinazione somme da versare

Ai fini della determinazione dell’ammontare delle somme da versare si tiene conto esclusivamente degli importi già versati a titolo di capitale compreso nei carichi affidati e a titolo di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notificazione della cartella di pagamento.

Effetti della presentazione della dichiarazione

A seguito della presentazione della dichiarazione, relativamente ai carichi definibili, sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza e gli obblighi di pagamento derivanti da precedenti dilazioni in essere alla data di presentazione, non possono essere iscritti nuovi fermi amministrativi e ipoteche, non possono essere avviate nuove procedure esecutive e non possono essere proseguite quelle precedentemente avviate.

Comunicazione importo dovuto

Entro il 30 giugno 2026, l’agente della riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la dichiarazione l’ammontare complessivo delle somme dovute ai fini della definizione, nonché quello delle singole rate, che non può essere inferiore a 100 euro, e la data di scadenza di ciascuna di esse.

Mancato o insufficiente versamento

In caso di mancato o di insufficiente versamento la definizione non produce effetti, riprendono a decorrere i termini di prescrizione e di decadenza, e i versamenti effettuati sono acquisiti a titolo di acconto dell’importo complessivamente dovuto a seguito dell’affidamento del carico, senza che si determini l’estinzione del debito residuo.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Legge di Bilancio 2026

Thu, 22 Jan 2026 16:04:38 GMT

La consueta raffica di proroghe.

Di seguito una sintesi delle principali novità in materia agevolativa, contabile e fiscale introdotte dalla Legge di Bilancio 2026.

Trasmissione telematica corrispettivi

Dal 1° gennaio 2026 sarà obbligatorio che lo strumento mediante il quale sono accettati i pagamenti elettronici (POS) sia sempre

DEFINIZIONE AGEVOLATA DEI CARICHI AFFIDATI ALL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE - “ROTTAMAZIONE-QUNIQUES”

Sarà possibile estinguere, pagando solo le somme dovute a titolo di capitale e quelle maturate a titolo di

rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notifica, i debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, derivanti dall’omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dagli avvisi bonari e di contributi previdenziali dovuti all’INPS. Per una trattazione approfondita vi rinviamo all’informativa dedicata.

LOCAZIONI BREVI

Dal 2026 la cedolare secca relativa in caso di locazioni breve è limitata esclusivamente a 2 appartamenti. Dal terzo l’attività di locazione si presume svolta in forma imprenditoriale, con conseguente obbligo di apertura della partita IVA.

MAGGIORAZIONE DELL’AMMORTAMENTO PER GLI INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI

I soggetti titolari di reddito d’impresa che effettuano, dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi “Industria 4.0” e beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per autoconsumo, potranno ai fini fiscali maggiorarne l’ammortamento o il costo dei canoni di locazione.

CREDITI DI IMPOSTA ZES

Viene esteso il credito d’imposta per investimenti realizzati nella ZES unica, dal 1° gennaio 2026 al 15 novembre 2028.

L’ammontare massimo percentuale del credito d’imposta fruibile verrà notificato con provvedimento direttoriale dell’Agenzia delle Entratee sarà ottenuto rapportando il limite di spesa all’ammontare complessivo dei crediti d'imposta indicati nelle comunicazioni.

Per coloro che hanno avuto accesso al credito d’imposta ZES nel 2025 viene introdotto un contributo aggiuntivo, in forma di credito d’imposta per l’anno 2026, pari al 14,6189% dell’ammontare già richiesto.

ASSEGNAZIONE AGEVOLATA BENI AI SOCI

La norma riguarda le S.n.c., S.a.s., S.r.l., S.p.a. e S.a.p.a. e sono agevolate le assegnazioni o cessioni ai soci, entro il 30 settembre 2026, di beni immobili diversi da quelli strumentali e beni mobili iscritti in pubblici registri, non utilizzati come beni strumentali.

ESTROMISSIONE AGEVOLATA DEI BENI DELLE IMPRESE INDIVIDUALI

Gli imprenditori individuali possono estromettere dal patrimonio dell’impresa i beni immobili strumentali a condizione che siano posseduti al 30 settembre 2025 e le esclusioni vengano effettuate dal 1° gennaio 2026 al 31 maggio 2026.

AFFRANCAMENTO STRAORDINARIO DELLE RISERVE IN SOSPENSIONE DI IMPOSTA

I saldi attivi di rivalutazione, le riserve e i fondi, in sospensione di imposta, esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024, che residuano al termine dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2025, possono essere affrancati, in tutto o in parte, con l’applicazione di un’imposta sostitutiva.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Legge di Bilancio 2025

studiotronci@studiotronci.com (Studio tronci) — Tue, 28 Jan 2025 11:46:26 GMT

Nuovi obblighi e possibilità di risparmio.

Di seguito una sintesi delle principali novità in materia agevolativa, contabile e fiscale introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e dai provvedimenti ad essa collegati ("Riforma Irpef-Ires", "Milleproroghe", ecc.).

Trasmissione telematica corrispettivi

Dal 1° gennaio 2026 sarà obbligatorio che lo strumento mediante il quale sono accettati i pagamenti elettronici (POS) sia sempre collegato allo strumento mediante il quale sono registrati e memorizzati (RT), trasmettendo i dati in modo aggregato.

Obbligo di assicurazioni contro gli eventi catastrofali

Viene rinviato al 31 marzo 2025 l’obbligo di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni direttamente a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali.

Credito d'imposta per investimenti nella ZES unica

L’agevolazione viene estesa al 2025.

Credito d’imposta transizione 4.0

Il 2025 sarà l'ultimo anno in cui sarà possibile maturarlo, e solo per investimenti in beni materiali.

Ires premiale

Per il solo periodo di imposta 2025, è prevista la riduzione dell’aliquota Ires al 20% al ricorrere cumulativamente delle seguenti condizioni:

- accantonamento ad apposita riserva di minimo l’80% degli utili dell’esercizio 2024;

- destinazione ad investimenti di una quota pari ad almeno il 30% di tali utili accantonati, non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio 2023 e comunque di almeno 20.000 euro;

- nel 2025 il numero di ULA non sia diminuito rispetto alla media del triennio precedente;

- nel 2025 siano effettuate nuove assunzioni di lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato in misura tale da garantire un incremento occupazionale di almeno l’1% del numero di lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato nel periodo d’imposta precedente (2024) e, comunque, in misura non inferiore a una nuova unità assunta;

- l’impresa non abbia fatto ricorso alla cassa integrazione guadagni nell’esercizio 2024 o 2025.

Nuove modalità di determinazione del reddito di lavoro autonomo

L’articolo 54 del TUIR viene sostituito dagli articoli dal 54 al 54-octies. Secondo il nuovo dettato il reddito da lavoro autonomo è costituito dalla differenza tra i costi afferenti all’attività professionale e tutte le somme a qualunque titolo percepite in relazione alla attività artistica o professionale. La rilevanza fiscale delle somme percepite si ha nel momento in cui per l’erogante si realizza l’effettuazione della ritenuta d’acconto.

Le spese per prestazioni di vitto, alloggio, viaggio e trasporto debbono essere sostenute con metodi di pagamento tracciabili e solo a tale condizione le spese non oggetto di riaddebito analitico resteranno deducibili al 75% e nel limite del 2% dei compensi (o 1% se qualificate quali spese di rappresentanza), le spese sostenute per l’espletamento dell’incarico e riaddebitate analiticamente al committente non costituiranno reddito.

Obbligo di tracciabilità delle spese per prestazioni di lavoro e di rappresentanza

Modifiche agli articoli 51, 95 e 108 del TUIR prevedono che:

- i rimborsi di spese sostenute per vitto, alloggio, viaggio e trasporto (limitatamente a quelli effettuati per mezzo di autoservizi pubblici non di linea) non concorrano a formare reddito di lavoro dipendente solo se tali spese sono sostenute con mezzi tracciabili;

- le spese di vitto e alloggio ed i rimborsi analitici delle spese per viaggio e trasporto sostenute mediante autoservizi pubblici non di linea, riferibili a trasferte di dipendenti o a compensi corrisposti a lavoratori autonomi, sono deducibili dal reddito di impresa solo se sostenute con mezzi tracciabili;

- gli attuali limiti di deducibilità delle spese di rappresentanza restano validi solo se esse sono effettuate con mezzi di pagamento tracciabili.

Detrazioni per ristrutturazione riqualificazione energetica

Vengono rimodulati i tempi e la misura percentuale di deducibilità delle spese sostenute per Ecobonus, ristrutturazione, Sismabonus, Bonus elettrodomestici, Superbonus.

Rideterminazione valore terreni e partecipazioni

La disciplina, fin'ora sempre prorogata di anno in anno, passa a regime.

Assegnazione agevolata beni ai soci nelle società ed estromissione dei beni nelle ditte individuali

La disciplina viene nuovamente prevista per il 2025.

Franchigia iva per le attività svolte in altri stati UE

Viene prevista la possibilità, per le imprese italiane che compiono cessioni di beni e/o prestazioni di servizi territorialmente rilevanti in altri Stati UE, di chiedere di operare in regime di franchigia Iva, a condizione che:

- nell’anno precedente il volume d’affari annuo nella UE non sia stato superiore a 100.000 euro;

- nella parte dell’anno in corso il volume d’affari annuo nell’UE non sia stato superiore a 100.000 euro;

- il volume d’affari annuo realizzato nel territorio dello Stato di esenzione non sia superiore a quello previsto da tale Stato per l’applicazione del regime di franchigia (per l’Italia tale limite è 85.000).

Tassazione cripto-attività

A decorrere dalle plusvalenze e gli altri proventi derivanti dalle operazioni in cripto attività realizzati dal 1° gennaio 2026, l’aliquota dell’imposta sostitutiva è elevata al 33%

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Concordato preventivo biennale

Fri, 22 Mar 2024 17:54:03 GMT

Invito alla pace o dichiarazione di guerra?

Il biennio 2024-2025 sarà il primo di operatività del nuovo istituto del concordato preventivo biennale, che nelle intenzioni del legislatore vorrebbe essere uno strumento di pianificazione fiscale utile sia ai contribuenti che al fisco. Eccone le principali caratteristiche.

La proposta di concordato è elaborata dall’Agenzia delle entrate sulla base dei dati Isa e di quelli contenuti nelle banche dati a disposizione dell’Amministrazione finanziaria.

Possono accedervi gli esercenti attività d’impresa o arti e professioni che effettivamente applichino gli Isa ed i contribuenti forfettari, a condizione che per il periodo d’imposta precedente non vi siano debiti tributari o previdenziali pari o superiori a 5.000 euro, esclusi quelli oggetto di rateazione o sospensione.

Altre cause di esclusione sono l'omessa presentazione della dichiarazione dei redditi in almeno uno dei 3 periodi d’imposta precedenti, la condanna per un reato tributario commesso nei medesimi 3 periodi e, per i forfettari, l'inizio dell’attività nel periodo d’imposta antecedente.

I contribuenti che accettano la proposta di concordato si impegnano a dichiarare gli importi concordati nelle dichiarazioni Redditi e Irap relative ai periodi d’imposta oggetto di concordato. Per le società di persone e i soggetti assimilati l’accettazione impegna anche i soci o gli associati. L’adesione non produce affetti ai fini Iva.

Gli eventuali maggiori o minori redditi effettivi non assumono rilievo per la determinazione di Irpef, Ires, Irap e contributi.

Costituisce causa di cessazione dal concordato la modifica o la cessazione dell’attività svolta dal contribuente e sono cause di decadenza l'accertamento di attività non dichiarate o inesistenza o indeducibilità di passività dichiarate per un importo superiore al 30% dei ricavi dichiarati, la contestazione di altre violazioni di “non lieve entità”, la modifica o l’integrazione della dichiarazione del periodo di riferimento, l'indicazione nella dichiarazione dei periodi concordati di dati non corrispondenti a quelli comunicati ai fini della proposta, la verifica di una causa di esclusione o il venir meno di uno dei requisiti di accesso e l'omesso versamento delle somme dovute sul reddito concordato, fatto salvo il ravvedimento.

Per i periodi d’imposta oggetto di concordato non possono essere effettuati accertamenti di cui all’articolo 39, D.P.R. 600/1973 (ovvero quelli induttivi e presuntivi), salvo che in esito all’attività istruttoria non risultino cause di decadenza;

I contribuenti che non accetteranno la proposta fiscale e non aderiranno al concordato preventivo biennale oppure che, una volta accettata la proposta, incorreranno in una causa di decadenza, verranno inseriti in apposite liste selettive, dalle quali l’Agenzia delle entrate e la Guardia di Finanza potranno attingere per effettuare controlli fiscali.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Legge di Bilancio 2024

Fri, 26 Jan 2024 15:38:07 GMT

Tra chance di risparmio e penalizzazioni.

Tra le principali novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2024 si individuano possibilità di evitare i rischi di accertamento o la tassazione delle plusvalenze, ma anche severe strette su alcune facilitazioni di pagamento.

Regolarizzazione del magazzino

Con riferimento al 1° gennaio 2023, esso può essere effettuato mediante eliminazione dalle esistenze iniziali di quantità o valori superiori rispetto a quelli effettivi (pagando l'Iva e un'imposta sostitutiva) o mediante l’iscrizione di valori di esistenze iniziali precedentemente omesse (pagando solo un'imposta sostitutiva). I valori risultanti dalle variazioni sono immediatamente riconosciuti anche a fini fiscali e non sono utilizzabili ai fini dell’accertamento. L’adeguamento non rileva a fini sanzionatori di alcun genere.

Versamento unitario e compensazione

D 1° luglio 2024 sarà obbligatorio utilizzare esclusivamente i servizi telematici dell'Agenzia in caso di compensazione in F24 anche di crediti Inps e Inail. Dalla stessa data viene introdotto il divieto di compensazione per i contribuenti che abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali o accertamenti esecutivi per importi complessivamente superiori a 100.000 euro, per i quali i termini di pagamento siano scaduti e siano ancora dovuti pagamenti o non siano in essere provvedimenti di sospensione. Il divieto cessa solo a seguito della completa rimozione delle violazioni contestate.

Rischi catastrofali

Viene introdotto l’obbligo, per le imprese tenute all’iscrizione nel Registro Imprese, di stipulare entro il 31 dicembre 2024 contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali direttamente causati da eventi quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni. La polizza deve prevedere un eventuale scoperto o franchigia non superiore al 15% del danno e l’applicazione di premi proporzionali al rischio.

Nuova disciplina fiscale delle locazioni brevi e obbligo di codice identificativo

Viene elevata dal 21 al 26% l’aliquota della cedolare secca applicabile ai redditi derivanti dai contratti di locazione breve stipulati da persone fisiche, in caso di destinazione alla locazione breve di più di un appartamento per ciascun periodo d’imposta.

Precedentemente all’emanazione della Finanziaria, il DL 145/2023 ha introdotto l’obbligo di richiedere al Ministero del Turismo il Codice Identificativo Nazionale (CIN) da esporsi all’esterno dello stabile e da indicarsi negli annunci ovunque pubblicati.

Rideterminazione del valore di terreni e partecipazioni sociali

Viene riproposta la rideterminazione dei valori di acquisto di terreni (edificabili e con destinazione agricola) e partecipazioni negoziate e non negoziate nei mercati regolamentati (o in sistemi multilaterali di negoziazione), posseduti al 1° gennaio 2024. L’imposta sostitutiva (pari al 16%) può essere rateizzata fino a un massimo di 3 rate annuali di pari importo, a decorrere dal 30 giugno 2024. Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3% da versarsi contestualmente. La redazione e il giuramento della perizia (non necessaria in caso di partecipazioni negoziate, visto che le quotazioni sono pubbliche e univoche) devono essere effettuati entro il 30 giugno 2024.

Modifiche alla disciplina sulle plusvalenze di cessione immobili

Viene prevista una deroga alla non imponibilità delle plusvalenze di cessione immobili posseduti da più di 5 anni. Per gli immobili oggetto di interventi agevolati col cd. “Superbonus” che si siano conclusi da non più di 10 anni all’atto della cessione, ai fini della determinazione dei costi inerenti al bene, nel caso in cui gli interventi agevolati si siano conclusi da non più di 5 anni all’atto della cessione, qualora si sia fruito dell’incentivo nella misura del 110% optando per lo sconto in fattura o per la cessione della detrazione, non si tiene conto delle spese relative a tali interventi. Nel caso in cui gli interventi agevolati si siano conclusi da più di 5 anni all’atto della cessione, nella determinazione dei costi inerenti al bene si tiene conto del 50% di tali spese. Per i medesimi immobili, acquisiti o costruiti, alla data della cessione, da oltre 5 anni, il prezzo di acquisto o il costo di costruzione, determinato ai sensi di quanto sopra, è rivalutato in base alla variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati. A tali plusvalenze si può applicare l’imposta sostitutiva del 26%.

Riscatto periodi privi di contribuzione

Solo nel 2024 e 2025 coloro obbligati alla contribuzione dal 1996 possono riscattare i periodi in cui la contribuzione non era dovuta per mancanza di obbligo contributivo, non già coperti da contribuzione obbligatoria in qualsiasi ente, forma o gestione previdenziale obbligatoria (ivi incluse le Casse dei liberi professionisti e i contributi versati in altri Stati membri UE o Paesi extra UE convenzionati con l’Italia). Il periodo da riscattare, massimo di 5 anni, deve essere compreso tra il primo giorno dell’anno del primo contributo e l’ultimo giorno dell’anno dell’ultimo contributo versato dal soggetto. L’onere di riscatto, calcolato col metodo contributivo, potrà essere versato anche in 120 rate mensili senza interessi.

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Registro dei Titolari Effettivi

Wed, 11 Oct 2023 16:51:05 GMT

C'è tempo sino all'11 dicembre 2023.

Soggetti obbligati.

Le imprese dotate di personalità giuridica, le persone giuridiche private, i trust produttivi di effetti giuridici rilevanti ai fini fiscali e gli istituti giuridici affini al trust. Sono escluse le società di persone (Ss, Snc, Sas) e ovviamente le ditte individuali. Il Registro dei titolari effettivi è istituito presso il Registro delle Imprese.

Titolare effettivo.

Nelle società di capitali il titolare effettivo corrisponde a colui, o coloro, a cui è attribuibile la diretta titolarità di una partecipazione superiore al 25 per cento del capitale sociale anche per il tramite di società controllate, società fiduciarie o per interposta persona. Nel caso in cui non sia possibile individuare in maniera univoca le persone fisiche cui è attribuibile la proprietà diretta o indiretta della società, il titolare effettivo coincide con le persone fisiche a cui è attribuibile il controllo di fatto. In via residuale, quando nemmeno i criteri appena illustrati risultano decisivi nella sua individuazione, è titolare effettivo la persona fisica titolare di poteri di rappresentanza legale, amministrazione o direzione.

Responsabile dell’adempimento.

Per le società, l’invio delle informazioni sulla titolarità effettiva spetta agli amministratori. Per le fondazioni provvede il fondatore se in vita, oppure coloro a cui è attribuita la rappresentanza o l’amministrazione. Nel caso di trust o affini, l’obbligo è adempiuto dal fiduciario.

Modalità.

Oggetto della comunicazione sono i dati identificativi dei soggetti cui è riferita la titolarità effettiva, l’entità della partecipazione detenuta ovvero le modalità di esercizio del controllo. La comunicazione va effettuata all’ufficio del registro imprese della Camera di Commercio territorialmente competente. Gli adempimenti sono telematici ed esenti da bollo. Per comunicare i dati è possibile utilizzare il nuovo applicativo DIRE , oppure le altre soluzioni di mercato, aggiornate con la modulistica ministeriale per la compilazione e l'invio delle istanze.

È indispensabile che:

- la società abbia sottoscritto un contratto per l'utilizzo del servizio Telemaco

- abbia un indirizzo PEC per ricevere le comunicazioni da parte della Camera di Commercio

- l’amministratore disponga di un dispositivo di Firma Digitale

Non è consentita la procura speciale.

Scadenze.
In fase di primo popolamento, con riferimento ai soggetti già costituiti, la comunicazione dovrà essere effettuata entro 60 giorni dalla pubblicazione del Decreto Dirigenziale in commento, ovvero, considerando i giorni festivi (il 9 dicembre 2023 cade di sabato), entro l’11 dicembre 2023.

Sanzioni.

In caso di omessa comunicazione dei dati richiesti è stabilito che ai soggetti obbligati venga applicata una sanzione amministrativa che va da euro 103,00 a euro 1.032,00 (art. 2630 c.c.), mentre in caso di falsa comunicazione è previsto che ai richiamati soggetti sia comminata una sanzione di natura penale che prevede la reclusione da sei mesi a tre anni, nonché una multa da euro 10.000,00 a euro 30.000,00.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Legge di Bilancio 2023

Tue, 10 Jan 2023 17:37:17 GMT

Pace col Fisco ad ampio raggio.

Tra le principali novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2023 numerose riguardano gli strumenti deflattivi del contenzioso e la chiusura delle pendenze arretrate.

Definizione agevolata avvisi bonari

Viene introdotta la possibilità di definizione per le somme dovute dal contribuente a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni relative ai periodi d'imposta 2019, 2020 e 2021, richieste con avviso bonario, per le quali il termine di pagamento non è ancora scaduto al 1° gennaio 2023 o per le quali le medesime comunicazioni sono recapitate successivamente a tale data. Parimenti definibili sono le somme dovute a seguito di avvisi bonari il cui pagamento rateale è ancora in corso al 1° gennaio 2023.

Ravvedimento con sanzioni “ridotte”

Viene prevista la possibilità di regolarizzazione, con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate, delle violazioni diverse da quelle relative agli avvisi bonari e alle irregolarità formali, riguardanti le dichiarazioni validamente presentate relative al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021 e a periodi d'imposta precedenti.

Adesione agevolata e definizione agevolata degli atti di accertamento

Viene prevista la possibilità di procedere alla definizione, con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate,

- degli accertamenti con adesione relativi a pvc consegnati entro la data del 31 marzo 2023, nonché relativi ad avvisi di accertamento ed avvisi di rettifica e di liquidazione non impugnati e ancora impugnabili al 1° gennaio 2023 e a quelli notificati successivamente, entro il 31 marzo 2023, nonché a quelli relativi agli inviti notificati entro il 31 marzo 2023.

- dell’acquiescenza relativi ad atti di recupero ed avvisi di rettifica e di liquidazione non impugnati e ancora impugnabili al 1° gennaio 2023 e a quelli notificati successivamente, entro il 31 marzo 2023

Definizione e conciliazione agevolata delle controversie tributarie

È introdotta la possibilità di definizione pressoché di tutte le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l'Agenzia delle entrate o l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di Cassazione, anche a seguito di rinvio, al 1° gennaio 2023.

In alternativa alla definizione agevolata di cui sopra, le controversie pendenti al 1° gennaio 2023 innanzi alle CGT di I e di II aventi a oggetto atti impositivi, in cui è parte l'Agenzia delle entrate, possono essere definite, entro il 30 giugno 2023, con accordo conciliativo versando, in deroga alla disciplina ordinaria, le sanzioni ridotte a 1/18 del minimo previsto dalla legge, gli interessi e gli eventuali accessori.

Regolarizzazione omessi pagamenti rate acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale

È possibile regolarizzare mediante il versamento integrale della sola imposta, con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate, l'omesso o carente versamento:

a) delle rate successive alla prima relative alle somme dovute a seguito di accertamento con adesione o di acquiescenza degli avvisi di accertamento e degli avvisi di rettifica e di liquidazione, nonché a seguito di reclamo o mediazione,

b) delle somme, anche rateali, relativi alle conciliazioni,

scadute al 1° gennaio 2023 per le quali non è stata ancora notificata la cartella di pagamento ovvero l'atto di intimazione.

Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati agli agenti della riscossione

Viene introdotto l’annullamento automatico, al 31 marzo 2023, dei debiti di importo residuo, al 1° gennaio 2023, fino a 1.000 euro, comprensivo di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni, risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2015 dalle Amministrazioni statali, dalle Agenzie fiscali e dagli enti pubblici previdenziali, ancorché compresi nelle definizioni.

Rottamazione cartelle esattoriali 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022

I debiti risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 possono essere estinti senza corrispondere sanzioni, interessi (di riscossione e di mora), somme aggiuntive e aggi, versando le somme dovute a titolo di capitale e quelle maturate a titolo di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notificazione della cartella di pagamento.

Altri novità di rilievo introdotte riguardano

Credito d’imposta imprese con contatori di energia elettrica di potenza pari o superiore a 4,5 kW

Pari al 35% della spesa sostenuta per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel I trimestre dell'anno 2023.

Credito d’imposta imprese non gasivore

Pari al 45% della spesa sostenuta per l'acquisto del gas consumato nel I trimestre solare dell'anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici.

Regime forfettario

La soglia dei compensi e dei ricavi per il c.d. regime forfettario viene elevata a 85.000 euro rispetto ai precedenti 65.000 euro.

Tassa piatta incrementale

Limitatamente al 2023, viene prevista, per i contribuenti persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni, diversi da quelli che applicano il regime forfetario, la possibilità di applicare un'imposta sostitutiva Irpef nella misura del 15% dell'incremento del reddito 2023 rispetto a quello degli anni precedenti.

Assegnazione agevolata ai soci

Viene previsto un regime agevolato per le Snc, Sas, Srl, Spa e Sapa che, entro il 30 settembre 2023, assegnano o cedono ai soci beni immobili o beni mobili registrati.

Estromissione

L’estromissione agevolata dei beni dalle imprese individuali si rende applicabile anche ai beni posseduti alla data del 31 ottobre 2022.

Rideterminazione terreni e partecipazioni sociali

Viene riproposta la possibilità di procedere alla rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati, dei terreni agricoli e di quelli edificabili, posseduti al 1° gennaio 2023, versando un’imposta sostitutiva del 16%.

Prestazioni occasionali

Per ciascun utilizzatore il limite massimo dei compensi passa a 10.000 euro ed il ricorso alle prestazioni occasionali è vietato per le imprese con più di 10 lavoratori a tempo indeterminato.

Crediti d’imposta

Viene prorogato al 31 dicembre 2023 il credito di imposta per investimenti (acquisto di beni strumentali nuovi, quali macchinari, impianti e attrezzature varie) destinati a strutture produttive nelle Regioni del Mezzogiorno ed al 30 settembre 2023 il regime del credito d’imposta a favore delle imprese che hanno effettuato investimenti in beni strumentali nuovi, a condizione che il relativo ordine risulti accettato dal venditore entro il 31 dicembre 2022 e che entro tale data sia stato effettuato il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Conseguenze dell'abolizione dell'esterometro

Sat, 11 Jun 2022 15:39:20 GMT

A far data dal 1° luglio 2022 l'esterometro è abolito.

Da tale data le informazioni sulla emissione di fatture verso soggetti esteri e sul ricevimento delle fatture estere per acquisti di beni o servizi non potranno quindi più essere inviate massivamente ma dovranno esserlo operazione per operazione, emettendo una fattura elettronica di vendita o un’autofattura ad integrazione di ogni acquisto in reverse charge esterno.

Di seguito una sintesi delle casistiche e dei valori da indicare.

Fattura emessa a cliente estero

L’identificativo del cessionario va distinto tra il codice paese di due cifre alfabetiche e il codice fiscale o partita iva.

Per gli operatori extra-UE deve essere indicato OO99999999999 (due volte la lettera “O” e undici volte il numero “9”

Per i privati consumatori finali sia nel campo “partita iva” che nel campo “codice fiscale” deve essere riportato lo stesso valore. Il consiglio è riportare 0000000 (sette volte il numero “0”)

Nell’indirizzo al campo “CAP” deve essere indicato 00000 (cinque volte il numero “0”)

Come codice destinatario deve essere riportato XXXXXXX (sette volte “X”)

Il codice natura è N3.1 per le esportazioni e N3.2 per le cessioni intracomunitarie

Integrazione degli acquisti intracomunitari o delle importazioni

Come cedente/prestatore va indicato il fornitore estero, suddividendone l’identificativo nel codice paese di due cifre alfabetiche e il codice fiscale o partita iva.

Per gli operatori extra-UE deve essere indicato OO99999999999 (due volte la lettera “O” e undici volte il numero “9”

Nell’indirizzo al campo “CAP” deve essere indicato 00000 (cinque volte il numero “0”)

Come cessionario/committente va riportata la vostra ditta.

Il tipo documento è TD17 per integrazione di acquisto di servizi dall’estero, TD18 per integrazione di acquisto di beni intracomunitari, TD19 per integrazione di acquisto di beni da soggetti esteri identificati in Italia con rappresentate fiscale (questo è il caso molto frequente delle fatture analogiche riportanti una partita iva italiana). Il caso dei beni da soggetti esteri non identificati in Italia con rappresentate fiscale non è previsto perché tali operazioni dovrebbero essere sempre documentate da bolla doganale e quindi non far sorgere l’obbligo di integrazione.

È consigliabile seguire una numerazione progressiva separata riportare come data quella di ricevimento del documento d’acquisto o di effettuazione dell’operazione.

L'imponibile sarà quello della fattura d’acquisto, che non riporta l’iva e l'aliquota quella principale in vigore, normalmente il 22%

Molto importante è compilare il campo <DatiFattureCollegate> del tracciato record con il numero e la data della fattura estera integrata.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Il Decreto Fisco-Lavoro e la Legge di Bilancio 2022

Sat, 01 Jan 2022 16:28:36 GMT

Parzialmente mantenute le promesse.

Il D.L. 146/2021, ribattezzato Decreto Fisco-Lavoro è stato convertito con L. 215/2021, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 20 dicembre.

Successivamente la Legge di Bilancio 2022, dopo il voto di fiducia al Senato, è stata approvata dalla Camera il 30 dicembre.

Di seguito si offre un quadro di sintesi dei principali interventi.

Termine di pagamento per le cartelle notificate dal 1/9/2021 al 31/12/2021

Il termine per il pagamento delle cartelle esattoriali notificate dal 1° settembre al 31 marzo 2022 è fissato in 180 giorni.

Il maggior termine non trova applicazione:

- ai fini del calcolo del termine per il ricorso (che va comunque presentato entro 60 giorni dalla notifica),

- per il pagamento degli avvisi di addebito Inps (Messaggio Inps n. 4131 del 24.11.2021),

- in caso di ingiunzioni di pagamento notificate dagli enti territoriali.

Estensione della rateazione per i piani di dilazione

Per i piani di dilazione in essere alla data dell’8 marzo 2020 e per quelli accolti a seguito di richieste presentate fino al 31 dicembre 2020 la decadenza si produce in caso di mancato pagamento rispettivamente di 18 e 10 rate, anche non consecutive.

Viene inoltre previsto che i debitori che al 22 ottobre 2021 sono incorsi in decadenza da piani di dilazione in essere alla data dell’8 marzo 2020 vengono automaticamente riammessi ai medesimi piani, relativamente ai quali il termine di pagamento delle rate sospese ai sensi dell’articolo 68, commi 1, 2 e 2-bis, D.L. 18/2020, è fissato al 31 ottobre 2021, fermo restando quanto previsto precedentemente.

Rinvio abolizione esterometro

Viene rinviata al 1° luglio 2022 l’abolizione del c.d. esterometro e la sua sostituzione con l’invio dei dati delle fatture emesse e ricevute da soggetti esteri a mezzo del SdI mediante emissione di documenti elettronici.

Contabilità di magazzino

Dal 1° gennaio 2022 l’obbligo di tenuta delle scritture contabili ausiliarie di magazzino decorre a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui per la seconda volta consecutivamente l’ammontare dei ricavi superi 5,164 milioni di euro e il valore complessivo delle rimanenze superiori a 1,1 milione di euro.

L'obbligo cessa a partire dal primo periodo di imposta successivo a quello in cui per la seconda volta consecutiva l'ammontare dei ricavi o il valore delle rimanenze è inferiore a tale limite.

Nuova definizione di abitazione principale ai fini Imu

Viene modificato il concetto di abitazione principale, prevedendo che ove i membri del nucleo familiare abbiano stabilito la residenza in immobili diversi l’agevolazione vale per un solo immobile per nucleo, scelto dai suoi componenti, e ciò sia nel caso di immobili siti nello stesso comune, sia ove gli immobili siano in comuni diversi.

Comunicazione preventiva lavoro autonomo occasionale

Viene introdotto l’obbligo per il committente di effettuare una preventiva comunicazione all'Ispettorato territoriale del lavoro competente per territorio, mediante sms o posta elettronica, con riferimento all’attività dei lavoratori autonomi occasionali. In caso di violazione si applica la sanzione amministrativa da euro 500 a euro 2.500 in relazione a ciascun lavoratore.

Modifiche al sistema di tassazione delle persone fisiche

Vengono riorganizzate le aliquote Irpef (che da 5 diventano 4) prevedendo la riduzione della seconda aliquota (che dal 27 passa al 25%) e della terza (che dal 38 passa al 35%), mentre la tassazione al 43% (aliquota massima) scatta inoltre per i redditi superiori a 50.000 euro (con abbassamento, quindi, della precedente soglia di 75.000 euro).

Vengono riviste le detrazioni d’imposta riconosciute per le varie tipologie di redditi. In generale le detrazioni previste sono aumentate, sebbene la soglia massima per fruire delle stesse sia ora fissata a 50.000 euro (e non più 55.000).

Viene riformulata la disciplina del “bonus 100 euro”, riducendo la soglia di reddito sopra la quale l’agevolazione non spetta (da 28.000 euro prima previsti, a 15.000 euro).

Esclusione dall'Irap per le persone fisiche

Sono esentati dall’Irap, dal periodo d’imposta 2022, i contribuenti persone fisiche che esercitano individualmente attività commerciali, arti e professioni.

Proroga bonus edilizi, cessione del credito e sconto in fattura

Possono, in generale, beneficiare del superbonus tutte le spese sostenute fino al 30.06.2022. Sono tuttavia stabilite alcune differenziazioni tra i diversi soggetti beneficiari.

31.12.2025 (110% fino a 31.12.2023; 70% nel 2024 e 65% nel 2025). Interventi effettuati da condomìni, persone fisiche che possiedono l’intero edificio composto da non più di 4 unità, proprietari delle singole unità in condominio o nell’edificio con unico proprietario (interventi trainati), Onlus, organizzazioni di volontariato o associazioni di promozione sociale;

31.12.2023 (60% dell’intervento complessivo entro il 30.06.2023). Interventi effettuati da Iacp ed “enti equivalenti”, cooperative edilizie a proprietà indivisa;

31.12.2022 (30% intervento complessivo entro il 30.06.2022). Interventi effettuati su edifici unifamiliari e su unità autonome funzionalmente indipendenti.

Il bonus facciate viene esteso al 2022, con riduzione dal 90 al 60% della percentuale di detraibilità.

Per tutte le seguenti altre detrazioni il termine finale è stato prorogato al 31.12.2024:

L’opzione per la cessione del credito e lo sconto in fattura viene riconosciuta fino al 2024 (2025 per il superbonus), con estensione del numero di detrazioni per le quali l’opzione risulta possibile (che ora ricomprendono anche gli interventi per la rimozione delle barriere architettoniche e la realizzazione di box auto pertinenziali). Restano esclusi dalla possibilità di cessione/sconto in fattura il bonus mobili e il

bonus colonnine “ordinario”.

Solo per il superbonus il visto di conformità viene richiesto anche nel caso in cui esso sia utilizzato dal beneficiario in detrazione nella dichiarazione dei redditi, a meno che essa non sia presentata direttamente dal contribuente, attraverso l’utilizzo della dichiarazione precompilata predisposta dall’Agenzia delle entrate, ovvero tramite il sostituto d’imposta che presta l’assistenza fiscale.

Sospensione temporanea dell’ammortamento per l’anno 2021

Viene estesa anche la 2021 la facoltà di non effettuare una percentuale dell’ammortamento annuo del costo delle immobilizzazioni, ma solo in favore dei soggetti che nel 2020 non hanno effettuato il 100 per cento annuo dell’ammortamento medesimo.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Conversione Decreto Sostegni bis

Sat, 31 Jul 2021 15:00:53 GMT

Slittano ancora i versamenti di imposte e cartelle.

Nuovo termine di versamento delle imposte . Per i soggetti per i quali sono stati approvati gli indici ISA vengono slittati al 15 settembre, senza maggiorazione dello 0,40%, i termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA.

La proroga riguarda anche i soggetti che rientrano in cause d’esclusione dall’applicazione degli ISA (tranne quella per ricavi superiori a 5.164.569 euro) e i soggetti che applicano il regime forfettario, nonché i soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese che dichiarano i redditi per trasparenza e che rientrano nell’ambito delle attività soggette agli ISA.

Sono stati rimodulati i termini di pagamento delle rate relative alla rottamazione ter, alla definizione agevolata UE e del saldo e stralcio dovute nel biennio 2020-2021.

Ora il versamento deve essere effettuato:

- entro il 31 luglio 2021 (essendo sabato, il termine slitta al 2 agosto 2021), per le rate in scadenza il 28 febbraio e il 31 marzo 2020;

- entro il 31 agosto 2021, per la rata in scadenza il 31 maggio 2020;

- entro il 30 settembre 2021, per la rata in scadenza il 31 luglio 2020;

- entro il 31 ottobre 2021, per la rata in scadenza il 30 novembre 2020;

- entro il 30 novembre 2021, per le rate in scadenza nel 2021.

È stato prorogato al 15 novembre 2021 il termine per la rivalutazione di partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati e di terreni. Entro tale data si dovrà redigere e asseverare la perizia di stima e versare l’imposta sostitutiva.

Ulteriore sospensione della riscossione . Viene prorogato al 31 agosto 2021 il termine di sospensione:

- del versamento di tutte le entrate tributarie e non tributarie derivanti da cartelle di pagamento, avvisi di addebito e avvisi di accertamento affidati all’Agente della riscossione. I pagamenti originariamente dovuti tra l’8 marzo 2020 (21 febbraio per i soggetti con residenza, sede legale o operativa nei comuni della zona rossa) al 31 agosto 2021 dovranno essere effettuati entro il 30 settembre 2021;

- delle attività di notifica di nuove cartelle, degli altri atti di riscossione nonché delle procedure di riscossione, che non potranno essere iscritte o rese operative fino alla fine del periodo di sospensione;

- della compensazione tra credito d'imposta e debito a ruolo prevista dall’art. 145 del DL 34/2020;

- dei pignoramenti effettuati dall’Agente della riscossione aventi ad oggetto stipendi, pensioni e altre indennità assimilate;

- delle verifiche di inadempienza che le Pubbliche Amministrazioni e le società a prevalente partecipazione pubblica devono effettuare prima di disporre pagamenti - a qualunque titolo - di importo superiore a 5.000 euro.

Sospensione del cashback e nuovi crediti d’imposta pos . Il programma cashback viene sospeso nel secondo semestre 2021.

Parallelamente viene previsto che per le commissioni maturate nel periodo dal 1° luglio 2021 al 30 giugno 2022, il credito d'imposta per le transazioni effettuate mediante carte è incrementato al 100% delle commissioni, nel caso di cessioni nei confronti di consumatori finali. Ciò a condizione che i venditori adottino strumenti di pagamento elettronico collegati agli strumenti di trasmissione dei corrispettivi e, soprattutto, abbiamo avuto nell’anno precedente ricavi inferiori a 400.000 euro.

Agli esercenti che effettuano cessioni di beni o prestazioni di servizio nei confronti di consumatori finali e che, tra il 1° luglio 2021 e il 30 giugno 2022, acquistano, noleggiano o utilizzano strumenti che consentono forme di pagamento elettronico collegati agli strumenti di trasmissione dei corrispettivi spetta un credito di imposta parametrato al costo, nel limite massimo di spesa per soggetto di 160 euro, nelle seguenti misure:

a) 70% in caso di cui ricavi e compensi del periodo d'imposta precedente sino a 200.000 euro;

b) 40% in caso di cui ricavi e compensi del periodo d'imposta precedente tra 200.000 e 1 milione di euro;

c) 10% in caso di cui ricavi e compensi del periodo d'imposta precedente sino a tra 1 e 5 milioni di euro.

A chi nel 2022 acquisti, noleggi o utilizzi strumenti evoluti di pagamento elettronico che consentono anche la memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi spetterà un terzo credito d’imposta, nel limite massimo di spesa per soggetto di 320 euro, nelle seguenti misure:

a) 100% in caso di cui ricavi e compensi del periodo d'imposta precedente sino a 200.000 euro;

b) 70% in caso di cui ricavi e compensi del periodo d'imposta precedente tra 200.000 e 1 milione di euro;

c) 40% in caso di cui ricavi e compensi del periodo d'imposta precedente sino a tra 1 e 5 milioni di euro.

Tutti e tre i crediti, che rientreranno nel regime de minimis e non nel Temporary Framework, non concorrono alla formazione dell’imponibile delle imposte sui redditi e dell’Irap e non rilevano ai fini del rapporto di indeducibilità degli interessi.

Esenzione imu per immobili con blocco sfratto e proroga TARI . Vengono esentati dall’IMU dovuta nel 2021 gli immobili a uso abitativo, posseduti da persone fisiche e concessi in locazione, per cui sia stata emessa:

- una convalida di sfratto per morosità entro il 28 febbraio 2020, la cui esecuzione è sospesa fino al 30 giugno 2021;

- una convalida di sfratto per morosità successivamente al 28 febbraio 2020 e l’esecuzione sia sospesa fino al 30 settembre 2021 o fino al 31 dicembre 2021.

I soggetti destinatari dell’agevolazione hanno diritto al rimborso della prima rata pagata per il 2021 (le cui modalità saranno definite con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze).

Viene prorogato dal 30 giugno al 31 luglio 2021 il termine di approvazione delle tariffe e dei regolamenti della tassa rifiuti (TARI) e della tariffa corrispettiva per l’anno 2021.

Esonero contributivo e verifica di regolarità . Nelle more della definizione delle modalità di godimento dell’esonero contributivo riconosciuto dalla legge di Bilancio 2021 a favore di imprenditori e professionisti che:

- abbiano percepito nel 2019 un reddito complessivo non superiore a 50.000 euro,

- abbiano subito un calo del fatturato o dei corrispettivi nell'anno 2020 non inferiore al 33 per cento rispetto a quelli dell'anno 2019,

- non siano titolari di pensione diretta o di rapporto di lavoro subordinato (salvo il lavoro intermittente),

la regolarità contributiva verrà verificata d’ufficio dagli enti concedenti a far data dal 1° novembre 2021 ed è assicurata anche dai versamenti effettuati entro il 31 ottobre 2021. Resta in ogni caso fermo il recupero, secondo quanto previsto dalla normativa vigente, degli importi fruiti a titolo di esonero in quanto non spettanti.

Rimane quindi confermato il rinvio al 20 agosto del pagamento della prima rata di contributi fissi ed il temporaneo esonero dal versamento della prima rata di acconto dei contributi eccedenti il minimale.

Maggiori dettagli nella nostra informativa . Lo Studio rimane a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Il Decreto Sostegni bis

Tue, 01 Jun 2021 16:35:16 GMT

Pubblicati in G.U. il DL 73 e il testo coordinato del DL 41.

Nuovi contributi a fondo perduto. Verrà automaticamente erogato un contributo nella misura del 100% del contributo ex Decreto Sostegni già riconosciuto. Verrà inoltre riconosciuto un contributo ai soggetti il cui ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo dal 1° aprile 2020 al 31 marzo 2021 sia stato inferiore almeno del 30% rispetto a quello del corrispondente periodo precedente. I soggetti che hanno beneficiato della prima tipologia di contributo possono ottenere l'eventuale maggior valore del presente contributo. Un terzo contributo, sempre sovrapponibile (ma non cumulabile) coi precedenti viene riconosciuto alle imprese che subiscano un peggioramento del risultato economico d'esercizio 2020 rispetto al 2019.

Proroga tax credit locazioni. Per le imprese turistiche credito d'imposta viene prorogato al 31 luglio 2021 e condizione per usufruirne rimane che il fatturato del mese sia inferiore di almeno il 50% a quello dello stesso mese 2019. Per le altre imprese il credito d'imposta spetta in relazione ai canoni versati con riferimento a ciascuno dei mesi da gennaio a maggio 2021 a condizione che l'ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo compreso tra il 1° aprile 2020 e il 31 marzo 2021 sia inferiore almeno del 30% a quello del corrispondente periodo precedente.

Rinvio riscossione. Vengono ulteriormente sospesi, con riferimento alle entrate tributarie e non tributarie, i versamenti, scadenti nel periodo dall’8 marzo, derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione nonché dagli avvisi previsti dagli articoli 29 e 30, D.L. 78/2010, fino al 30 giugno 2021.

Garanzie SACE e proroga moratoria mutui e finanziamenti. Viene prorogata al 31 dicembre 2021 la possibilità di concedere le garanzie e ne viene esteso fino a 10 anni il termine di durata, previa autorizzazione UE. È prorogata la moratoria sui finanziamenti, limitatamente alla sola quota capitale ove applicabile, fino al 31 dicembre 2021. Viene tuttavia richiesta una precisa istanza in tal senso dell’impresa da far pervenire agli istituti finanziatori entro il 15 giugno 2021.

"Super ACE". Viene previsto per il periodo d'imposta 2021 la deduzione fiscale venga determinata applicando l’aliquota del 15% alla variazione in aumento del capitale proprio rispetto a quello esistente alla chiusura del periodo d'imposta precedente. La deduzione del rendimento nozionale potrà alternativamente essere fruita, previa comunicazione all’Agenzia delle entrate, come credito d'imposta da calcolarsi applicando al rendimento nozionale sopra individuato le aliquote imposta in vigore al 31 dicembre 2020. Qualora la variazione in aumento del capitale proprio nei successivi esercizi risultasse inferiore a quella sulla quale è stata calcolata la detrazione o il credito d’imposta essi dovranno essere restituiti.

Utilizzo credito di imposta beni strumentali. Per gli investimenti in beni strumentali materiali diversi da quelli indicati nell'allegato A annesso alla L. 232/2016, effettuati a decorrere dal 16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2021, il credito d'imposta è utilizzabile in compensazione in un'unica quota annuale anche dai soggetti con un volume di ricavi o compensi pari o superiore a 5 milioni di euro.

Innalzamento limite annuo dei crediti compensabili o rimborsabili. Viene elevato il limite alla compensazione dei crediti previsto dall'articolo 34, comma 1, primo periodo, L. 388/2000. Fino al 2019 era 700.000 euro, nel 2020 è salito a 1.800.000, per il 2021 sarà 2.000.000.

Credito d'imposta per la sanificazione e l'acquisto di dispositivi di protezione. Viene reintrodotto, questa volta in misura pari al 30% delle spese sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021 per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti utilizzati e per l'acquisto di dispositivi di protezione individuale e di altri dispositivi atti a garantire la salute dei lavoratori e degli utenti.

Esenzione pagamento canone di concessione pubblicitaria e di occupazione. I soggetti che esercitano attività di somministrazione sono esonerati, dal 1° gennaio 2021 al 31 agosto 2021, dal pagamento del canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria, e fino al 31 dicembre 2021 dal pagamento da tassa di occupazione del suolo pubblico.

Rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni. In sede di conversione del Decreto Sostegni viene aggiunto il comma 4-bis all’articolo 110, D.L. 104/2020, concedendo la possibilità di effettuare la rivalutazione anche nel bilancio 2021, ma solamente con riferimento ai beni non rivalutati nel bilancio precedente e senza la possibilità di affrancamento del saldo attivo né di godere degli effetti fiscali.

È ora disponibile la nostra informativa , che oltre ai punti di cui sopra affronta anche altre disposizioni di particolare interesse, quali la sospensione dei pignoramenti, il canone di occupazione del suolo pubblico, l'ampliamento del Regime Quadro stabilito dalla UE per l'emergenza, la conservazione digitale, la dichiarazione precompilata e gli adempimenti connessi, le provvidenze per il lavoro.

Lo Studio rimane a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Pagamento imposta di bollo sulle fatture elettroniche

Thu, 15 Apr 2021 10:18:33 GMT

L'Agenzia comunicherà l'importo dovuto anche se il bollo non è stato indicato in fattura.

L’imposta di bollo, pari a due euro, deve essere assolta su tutte le fatture che espongano operazioni, di importo superiore ad euro 77,47, fuori campo IVA, esenti, escluse o non imponibili.

La circostanza che la fattura elettronica sia assoggettata a bollo deve essere segnalata nella predisposizione del relativo file xml mediante compilazione dell’apposito campo previsto dal tracciato telematico.

Nella piattaforma Fatture e Corrispettivi vengono resi disponibili due elenchi:

Elenco A: con le fatture per le quali il contribuente ha segnalato la presenza del bollo;

Elenco B: con le fatture per le quali l’Agenzia ritiene che il bollo sia dovuto anche se non segnalato.

L'Elenco B può essere modificato segnalando fatture presenti per le quali si ritiene il bollo non sia dovuto o viceversa inserendone di nuove per le quali si ritiene sia dovuto ma non lo si era segnalato.

L’Agenzia aggiornerà i suoi calcoli e dal secondo mese successivo alla fine del trimestre e fino all’ultimo giorno dello stesso mese sarà possibile versare l’imposta.

Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Operazioni B2C intra-UE e regime OSS

Wed, 31 Mar 2021 09:53:21 GMT

In attesa del 1° luglio, apre da aprile il canale per accreditarsi.

Lo scenario futuro .

Dal 1° luglio 2021 (salvo proroghe) saranno territorialmente rilevanti a fini Iva nel paese UE in cui è stabilito il committente non soggetto passivo le prestazioni di servizi rese tramite mezzi elettronici e le cessioni di beni spediti o trasportati dal fornitore o per suo conto, anche quando il fornitore interviene indirettamente nel trasporto o nella spedizione. L’Iva sarà quindi dovuta nel paese di destinazione, dove il fornitore dovrà identificarsi presso le autorità fiscali locali, ad esempio nominando un rappresentante fiscale.

Inoltre, per i soggetti passivi che facilitano tramite un’interfaccia elettronica le vendite a distanza di beni di valore intrinseco non superiore a 150 euro importati da territori terzi o Paesi terzi con spedizioni e le cessioni di beni effettuate nella Comunità verso privati consumatori da parte di un cedente non comunitario, si considererà che lo stesso soggetto passivo che facilita la cessione abbia ricevuto e ceduto egli stesso detti beni. Di conseguenza l’operazione di cessione verrà suddivisa in due operazioni distinte: la vendita dal fornitore all’interfaccia on-line rappresenterà un’operazione esente Iva e la vendita dall’interfaccia online al privato consumatore sarà soggetta Iva nel Paese del consumatore.

La semplificazione prevista .

L’Iva continuerà ad applicarsi in Italia quando l'ammontare complessivo, al netto dell'imposta, delle cessioni di beni o prestazioni di servizi effettuate nell'anno solare precedente, non abbia superato 10.000 euro (la soglia è attualmente dieci volte tanto) e fino a quando, nell'anno in corso, tale limite non sia stato superato.

Al superamento di tale limite il cedente o prestatore potrà, in luogo dell'applicazione dell’Iva nell’altro Stato membro, optare per la registrazione al sistema OSS (One Stop Shop), che consentirà di evitare l’identificazione nello Stato membro e di continuare ad applicare le regole italiane di fatturazione e certificazione dei corrispettivi.

I portali OSS .

L’Agenzia delle Entrate rende disponibili dal 1° aprile 2021 tre regimi OSS, ai quali potrà accedersi dalla propria area Fisconline e con le stesse credenziali.

OSS Ue, destinato ai soggetti passivi domiciliati e residenti in Italia, ai soggetti passivi extra-Ue con una stabile organizzazione in Italia e ai soggetti extra-Ue privi di stabile organizzazione nel territorio dell’Unione europea che spediscono o trasportano beni a partire dall’Italia;

OSS non-Ue, destinato ai soggetti passivi extra-Ue privi di stabile organizzazione nel territorio dell’Unione europea;

IOSS, (Import One Stop Shop) per le vendite ai consumatori finali di beni importati da paesi terzi in spedizioni di valore non superiore a 150 euro.

Tramite il portale OSS, una volta registrato, il fornitore trasmetterà telematicamente con cadenza trimestrale una dichiarazione in cui fornirà le informazioni dettagliate sulle cessioni a privati di altri Stati membri e verserà in Italia l’Iva dovuta. Sarà poi lo Stato italiano a trasmettere le informazioni e l’imposta ai rispettivi Stati membri di residenza dei consumatori.

L'ulteriore vantaggio .

L’adesione al OSS (così come la permanenza sotto la soglia dei 10.000 euro) comporterà l’eliminazione dell’obbligo di emettere fattura per le vendite a distanza in ambito intracomunitario (salvo essa non venga richiesta), come già non sussiste l’obbligo di emissione certificazione e trasmissione dei corrispettivi per qualunque cessione tramite e-commerce, interna o esterna. Permarrà unicamente l’obbligo di registrazione, a questo punto sul vecchio registro corrispettivi manuale.
Nel rimandarvi per un approfondimento alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Il Decreto Sostegni

Mon, 22 Mar 2021 16:28:50 GMT

Le principali novità del provvedimento in fase di pubblicazione.

Contributo a fondo perduto . È riconosciuto un contributo a fondo perduto ai soggetti che svolgono attività d’impresa, arte o professione o

producono reddito agrario. Il contributo spetta a condizione che l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi 2020 sia inferiore almeno del 30% rispetto all’ammontare medio mensile del fatturato e corrispettivi 2019.
Ai soggetti che hanno attivato la partita Iva dal 2019 il contributo spetta anche se il fatturato non ha subito la riduzione richiesta.
Il contribuito è determinato applicando una percentuale alla differenza tra il fatturato medio mensile 2020 e quello 2019 (per i soggetti che hanno attivato la partita Iva nel 2019 rilevano i mesi successivi all’attivazione) così determinata:
– 60% se i ricavi e compensi del 2019 (o, più precisamente, del secondo periodo d’imposta antecedente a quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto) non sono superiori a 100.000 euro,
– 50% se i ricavi e compensi 2019 sono superiori a 100.000 euro ma non superiori a 400.000 euro,
– 40% se i ricavi e compensi 2019 sono superiori a 400.000 euro ma non superiori a 1 milione di euro,
– 30% se i ricavi e compensi 2019 sono superiori a 1 milione di euro e fino a 5 milioni di euro,
– 20% se i ricavi o compensi 2019 sono superiori a 5 milioni e fino a 10 milioni di euro.
Il contributo minimo è 1.000 euro per le persone fisiche e 2.000 euro per i soggetti diversi dalle persone fisiche, mentre l’importo massimo è 150.000 euro.
Il contributo, a scelta irrevocabile del contribuente, può essere riconosciuto, nella sua totalità, in forma di credito d’imposta.
Per poter beneficiare del contributo, i contribuenti (anche per il tramite dei loro intermediari) dovranno presentare apposita istanza all’Agenzia delle entrate entro 60 giorni dalla data di avvio dell’apposita procedura telematica (ad oggi non ancora disponibile).

Proroga del periodo di sospensione delle attività dell’agente dalla riscossione. Viene esteso al 30 aprile il periodo sospensione del versamento di tutte le entrate tributarie e non tributarie derivanti da cartelle di pagamento, avvisi di addebito e avvisi di accertamento affidati all’Agente della riscossione (termine prima fissato al 28 febbraio). I versamenti oggetto di sospensione devono essere effettuati in unica soluzione entro il mese successivo al termine del periodo di sospensione (31.05.2021).

Rottamazione ter e saldo e stralcio. Le rate della rottamazione ter e del saldo e stralcio in scadenza nel 2020 possono essere versate entro il 31.07.2021. Le rate in scadenza il 28.02, il 31.03, il 31.05 e il 31.07.2021 possono essere versate entro il 30.11.2021. Sono riconosciuti i c.d. “5 giorni di tolleranza.

Annullamento dei carichi . Sono automaticamente annullati i debiti di importo residuo fino a 5.000 euro risultanti da singoli carichi affidati agli adenti della riscossione dal 2000 al 2010 (anche se ricompresi nelle varie forme di rottamazione) dei soggetti che hanno conseguito nel 2019 un reddito imponibile fino a 30.000 euro. Sarà emanato a tal fine un apposito decreto, ma fino alla data dell’annullamento è comunque sospesa la riscossione dei debiti di importo residuo fino a 5.000 euro.

Definizione avvisi bonari non spediti . Potranno essere emanati appositi provvedimenti per la definizione delle somme dovute a seguito di avvisi bonari da liquidazioni automatiche non spediti nel rispetto del periodo di sospensione, ma elaborati entro il 31.12.2020 (relativi alle dichiarazioni riferite al 2017) e entro il 2021 (relativi alle dichiarazioni riferite al 2018). La definizione non si estenderà invece ai controlli formali ex articolo 36-ter D.P.R. 600/1973 . Potranno accedere alla riduzione coloro che hanno registrato una riduzione del volume d’affari superiore al 30%. Sarà l’Agenzia delle entrate ad inviare la proposta di definizione, se sussistono i requisiti previsti. In caso di mancato pagamento alle prescritte scadenze la definizione non produce effetti.

Riduzione canone Rai . Per l’anno 2021, per le strutture ricettive nonché di somministrazione e consumo di bevande in locali pubblici o aperti al pubblico, il canone di abbonamento è ridotto del 30%. È riconosciuto un credito d’imposta per coloro che hanno già effettuato il pagamento.

Nel rimandarvi per un approfondimento ad una prossima informativa, lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

La nuova definizione di default

Tue, 12 Jan 2021 17:04:44 GMT

L'Italia si adegua allo standard della dall’European Banking Authority.

Il concetto di default viene utilizzato dagli intermediari per classificare i clienti sulla base della probabilità che questi ripaghino o meno il debito assunto nei confronti della banca. Un cliente viene classificato in “default” qualora si verifichi almeno una delle due seguenti condizioni:

- il debitore è in arretrato da oltre 90 giorni nel pagamento di una “obbligazione rilevante”;

- la banca giudica improbabile che, senza il ricorso ad azioni quali l’escussione delle garanzie, il debitore adempia integralmente alla sua obbligazione.

“Obbligazione rilevante” è quella che superi congiuntamente due soglie di rilevanza:

- soglia assoluta di 100 euro per i privati cittadini e le piccole imprese (ossia quelle con fatturato inferiore a 5 milioni e esposizione totale inferiore ad 1 milione) e di 500 euro per le grandi imprese;

- soglia relativa pari all’1% del totale delle esposizioni in essere verso il gruppo bancario.

Ciò equivale a dire che, affinché un cliente possa essere considerato in “default”, esso debba congiuntamente omettere il pagamento di un’obbligazione di importo almeno pari a 100 o 500 euro che costituisca allo stesso tempo anche una cifra superiore all’1% del totale dell’esposizione globale verso la banca, e inoltre tale ritardo deve protrarsi per almeno 90 giorni.

La nuova definizione di default, tuttavia, non impatta sui criteri seguiti dagli istituti finanziari per le segnalazioni alla Centrale Rischi di Banca d’Italia. La CR raccoglie informazioni sui finanziamenti e sulle garanzie pari o superiori a 30.000 euro. La soglia scende a 250 euro quando il cliente viene classificato "a sofferenza", ovvero quando l'intermediario finanziatore ritiene che il cliente abbia gravi difficoltà, non temporanee, a restituire il proprio debito. Le modifiche alla definizione di default non dovrebbero incidere, almeno in teoria, sulle valutazioni effettuate dalle banche le quali dovranno continuare a valutare la generale situazione del cliente e non basarsi solo sul mero ritardo nel pagamento. Gli intermediari, infatti, dovranno continuare a segnalare un cliente "in sofferenza" sulla base dei criteri sopra descritti (valutando dunque la situazione di grave difficoltà non temporanea e non basandosi su un mero ritardo nei pagamenti) e non devono applicare alcun automatismo tra la classificazione a default e la segnalazione a sofferenza in CR.

Nel rimandarvi per un approfondimento vi rimandiamo alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Legge di bilancio e conversione Decreto Ristori

Mon, 11 Jan 2021 15:03:07 GMT

Fusi i quattro decreti Ristori, nuovi obblighi e vecchie agevolazioni.

Conversione decreti Ristori.

Viene stabilito che i contributi e le indennità di qualsiasi natura erogati in via eccezionale a seguito dell’emergenza da Covid-19 non concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap e non rilevano ai fini dei criteri di indeducibilità degli interessi passivi.

Inoltre i soggetti ammessi alla sospensione del versamento della seconda rata di acconti delle imposte sui redditi e Irap, in luogo di un versamento in unica soluzione entro il 30 aprile 2021, possono accedere a una rateizzazione fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 30 aprile 2021.

Legge di bilancio.

Locazioni brevi . Dal 2021 il regime di cedolare secca del 21% sarà riconosciuto solo in caso di destinazione alla locazione di non più di 4 appartamenti per ciascun periodo d’imposta.

Sanzioni per la fatturazione elettronica e la certificazione dei corrispettivi . Nel caso di mancata o non tempestiva emissione o trasmissione, ovvero di emissione o trasmissione con dati incompleti o non veritieri, la sanzione è pari, per ciascuna operazione, al 90% dell’imposta corrispondente all’importo non certificato o trasmesso. Salve le procedure alternative, la sanzione si applica anche in caso di mancato o irregolare funzionamento degli strumenti. Se non constano omesse annotazioni, in caso di mancata tempestiva richiesta di intervento per la manutenzione o di omessa verificazione periodica degli strumenti nei termini legislativamente previsti si applica la sanzione amministrativa da 250 a euro 2.000. Per l’omessa o tardiva trasmissione ovvero per la trasmissione con dati incompleti o non veritieri dei corrispettivi giornalieri, se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione del tributo, si applica la sanzione amministrativa di 100 euro per ciascuna trasmissione, senza continuazione. La sanzione amministrativa da 1.000 a 4.000 euro si applica anche all’omessa installazione degli strumenti per la memorizzazione e trasmissione dei dati, salve le procedure alternative adottate con i provvedimenti di attuazione. Salvo che il fatto costituisca reato, a chiunque manomette o comunque altera i suddetti strumenti, o fa uso di essi allorché siano stati manomessi o alterati o consente che altri ne faccia uso al fine di eludere i doveri si applica la sanzione amministrativa pecuniaria da 3.000 a 12.000 euro.

Fatturazione elettronica per operazioni stabiliti al di fuori dello stato . Dal 1° gennaio 2022, le fatture sono obbligatoriamente trasmesse telematicamente utilizzando il SdI.

La trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni svolte nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi (12 giorni dalla effettuazione), mentre la trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione.

P roroga dei termini . Viene prorogato al 1° gennaio 2022 il termine per l’adeguamento dei registratori telematici per la trasmissione al Sistema TS (Tessera sanitaria) dei dati funzionali alla predisposizione della dichiarazione precompilata (cessione di medicinali, presidi medici e prestazioni sanitarie) da parte di farmacie, parafarmacie, ottici, ecc.

Viene esteso a tutto il 2021 il divieto di emissione di fattura elettronica per le prestazioni sanitarie rese dai soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema TS.

Credito d’imposta per investimento in beni strumentali . Come per il 2020, in sostituzione del c.d. “super” o “iper” ammortamento, viene riconosciuto un credito di imposta a tutte le imprese residenti per investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato. La fruizione del credito è subordinata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori. Sono ammessi all’agevolazione anche gli esercenti arti e professioni, limitatamente ai beni diversi da quelli “industria 4.0” di cui agli allegati A e B alla L. 232/2016.

Proroga credito d’imposta investimenti nel mezzogiorno . Viene prorogato al 31 dicembre 2022 il credito di imposta per l'acquisizione dei beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite delle regioni Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia e Sardegna.

Nuove modalità di erogazione finanziamenti agevolati . I contributi concessi dal Mise per gli investimenti in macchinari, impianti, beni strumentali di impresa e attrezzature nuovi di fabbrica a uso produttivo, nonché per gli investimenti in hardware, in software e in tecnologie digitali, verranno erogati, a prescindere dall’importo, in unica soluzione.

Anche per la Nuova Sabatini l’erogazione del contributo avverrà in un’unica soluzione a favore delle pmi beneficiarie, indipendentemente dall’importo del finanziamento (a oggi prevista per le sole domande con finanziamento di importo non superiore a 200.000 euro).

Credito di imposta locazioni . Il credito d'imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda viene prorogato al 30 aprile 2021.

Estensione garanzie SACE e durata dei finanziamenti . Le garanzie previste dal Decreto Liquidità per la moratoria dei finanziamenti vengono estese al 30 giugno 2021.

I finanziamenti di cui all’articolo 13 del Decreto Liquidità, dal 1° gennaio 2021 (di ammontare massimo di 30.000 euro), possono avere durata fino a 15 anni.

Esenzione prima rata imu 2021 . Per il 2021 non è dovuta la prima rata dell’Imu relativa tra gli altri agli immobili rientranti nella categoria catastale D/2 e relative pertinenze, degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei B&B, dei residence e dei campeggi a condizione che i relativi soggetti passivi siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

Deroghe al codice civile in materia di riduzione del capitale . Viene previsto che per le perdite emerse nell’esercizio in corso alla data del 31 dicembre 2020 non si applicano gli articoli 2446, commi 2 e 3, 2447, 2482-bis, commi 4, 5, e 6 e 2482-ter, cod. civ. e non opera la causa di scioglimento della società per riduzione o perdita del capitale sociale di cui agli articoli 2484, comma 1, n. 4), e 2545-duodecies, cod. civ.

Baratto finanziario . Viene previsto che l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti residenti o stabiliti una piattaforma telematica in cui sarà possibile procedere alla compensazione di crediti e debiti derivanti da transazioni commerciali tra i suddetti soggetti, a esclusione delle P.A., e risultanti da fatture elettroniche.

Fondo per l’esonero contributivo dei lavoratori autonomi . L’esonero parziale dal pagamento dei contributi previdenziali riguarda i lavoratori autonomi, i professionisti iscritti alle gestioni previdenziali Inps e i professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza che abbiano percepito nel periodo d’imposta 2019 un reddito complessivo non superiore a 50.000 euro e abbiano subìto un calo del fatturato o dei corrispettivi nell’anno 2020 non inferiore al 33% rispetto a quelli dell’anno 2019.

Proroga agevolazioni edilizie e modifica disciplina Superbonus . Vengono prorogate al 31 dicembre 2021 l’agevolazione per gli interventi di efficientamento energetico, le agevolazioni relative agli interventi di ristrutturazione edilizia ed il “bonus facciate”. Vengono apportate consistenti modifiche alla disciplina del “superbonus”, prevedendone innanzitutto l’estensione a tutte le spese sostenute fino al 30 giugno 2022. Inoltre per le spese sostenute nel 2022 le rate annuali di fruizione scendono a 4 di pari importo.

B onus idrico e credito d'imposta sistemi filtraggio dell'acqua . Vien introdotto, per le persone fisiche residenti in Italia, nel limite di spesa di 20 milioni di euro per il 2021 e fino a esaurimento delle risorse, un bonus idrico pari a 1.000 euro per ciascun beneficiario da utilizzare entro il 31 dicembre 2021.

Dal 1° gennaio 2021 al 31 dicembre 2022 viene riconosciuto un credito d’imposta in misura pari al 50% delle spese sostenute per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E 290, per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti, fino a un ammontare complessivo delle stesse non superiore, per le persone fisiche non esercenti attività economica, a 1.000 euro per ciascuna unità immobiliare e, per gli altri soggetti, a 5.000 euro per ciascun immobile adibito all’attività commerciale o istituzionale.

Contributo a fondo perduto per riduzione canone di locazione . Per il solo 2021 viene riconosciuto al locatore di un immobile adibito a uso abitativo situato in un Comune ad alta tensione abitativa, che costituisca l’abitazione principale del locatario, in caso di riduzione dell’importo del contratto di locazione, un contributo a fondo perduto fino al 50% della riduzione del canone, entro il limite massimo annuo di 1.200 euro per ciascun locatore.

Rideterminazione del valore delle partecipazioni e dei terreni. Viene riproposta anche per il 2021 la possibilità di procedere alla rideterminazione del valore delle partecipazioni e dei terreni detenuti al 1° gennaio 2021 non in regime di impresa ai fini del calcolo dell’eventuale plusvalenza.

Nel rimandarvi per un approfondimento vi rimandiamo alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Novità della conversione del Decreto Agosto

Tue, 20 Oct 2020 08:39:47 GMT

Alcune importanti variazioni rispetto al testo originariamente licenziato.

Rinvio termine versamento imposte per soggetti ISA in difficoltà . I soggetti tenuti all’applicazione degli ISA che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel primo semestre dell'anno 2020 rispetto allo stesso periodo dell'anno precedente possono regolarizzare senza sanzioni, entro il 30 ottobre 2020, i versamenti dovuti e non versati, con la maggiorazione dello 0,8%.

E stensione credito d’imposta per locazione . Oltre alle modifiche già apportate viene previsto che per le strutture turistico-ricettive il credito d'imposta spetta sino al 31 dicembre 2020. Quello relativo all'affitto d'azienda è determinato nella misura del 50% e che qualora in relazione alla medesima struttura turistico-ricettiva siano stipulati 2 contratti distinti, uno relativo alla locazione dell'immobile e uno relativo all'affitto d'azienda, il credito d'imposta spetta per entrambi i contratti.

Sospensione ammortamenti soggetti non IAS adopter . I soggetti che non adottano gli IAS nell'esercizio 2020 possono non effettuare fino al 100% dell'ammortamento annuo del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali, mantenendo il loro valore di iscrizione, così come risultante dall'ultimo bilancio annuale regolarmente approvato.

Proroga sospensione mutui e finanziamenti settore turistico . Viene prorogata al 31 marzo 2021, limitatamente alle imprese del comparto turistico, la moratoria straordinaria prevista dall’articolo 56, comma 2, lettera c), D.L. 18/2020, per la parte concernente il pagamento delle rate dei mutui in scadenza prima del 30 settembre 2020.

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Il Decreto Agosto

Mon, 07 Sep 2020 09:57:22 GMT

In attesa di provvedimenti attuativi, le principali novità del nuovo provvedimento.

Proroga sospensione mutui e finanziamenti . Vengono prorogati al 31 gennaio 2021 rispetto all’originario 30 settembre 2020 la sospensione del pagamento delle rate dei prestiti, il divieto di revocare le linee di credito accordate “sino a revoca”, la sospensione delle segnalazioni a sofferenza alla Centrale Rischi.

Estensione credito d’imposta per locazione immobili a uso non abitativo . Vengono apportate alcune modifiche al credito di imposta sulle locazioni di unità non abitative previsto dall’articolo 28, D.L. 34/2020:

- il credito spetta, a prescindere dal volume dei ricavi e compensi del 2019 alle strutture termali;

- il credito viene esteso al mese di giugno e anche a quello di luglio limitatamente alle attività stagionali.

Esenzione imu per il settore alberghiero . Viene introdotta l’esenzione dal versamento, per l’anno 2020, della seconda rata Imu, relativa tra glia altri a immobili adibiti a stabilimenti balneari e termali, immobili rientranti nella categoria catastale D/2 e relative pertinenze, degli agriturismi, villaggi turistici, affittacamere, case e appartamenti per vacanze, bed & breakfast, residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate, immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili, sempre a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

Ulteriore rateizzazione dei versamenti sospesi . I versamenti sospesi possono essere effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, per il 50% in un’unica soluzione entro il 16 settembre 2020, fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata sempre entro il 16 settembre 2020; per il restante 50% mediante rateizzazione, fino a un massimo di 24 rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 gennaio 2021. Non si fa luogo al rimborso di quanto già versato.

Proroga del secondo acconto imposte . Per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli Isa e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto Mef, e che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno il 33% nel primo semestre dell’anno 2020 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente, viene prevista la proroga al 30 aprile 2021 del termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’Irap dovuto per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019.

Proroga riscossione coattiva . Viene prorogata al 15 ottobre 2020, rispetto all’originario 31 agosto 2020, la sospensione dei termini di pagamento delle cartelle i cui termini scadono tra l’8 marzo e il 15 ottobre 2020, con conseguente slittamento del termine di pagamento al 30 novembre 2020.

Proroga esonero tosap e cosap . Viene prorogata al 31 dicembre 2020 l’esenzione dal versamento della Tosap e delle Cosap per le imprese di pubblico esercizio di cui all’articolo 5, L. 287/1991, titolari di concessioni o di autorizzazioni concernenti l'utilizzazione del suolo pubblico. Fino a fine anno, inoltre, non è dovuta l’imposta di bollo per la richiesta di nuove concessioni o l’ampliamento di quelle esistenti, effettuate telematicamente.

Rivalutazione generale dei beni d’impresa e delle partecipazioni . Le società di capitali e gli enti commerciali residenti che non adottano gli Ias, le società di persone commerciali, le ditte individuali, gli enti non commerciali non residenti e i soggetti non residenti con stabile organizzazione in Italia, possono rivalutare i beni d’impresa e le partecipazioni, ad esclusione degli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività di impresa, risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019. È prevista la possibilità di affrancare il saldo attivo della rivalutazione, in tutto o in parte, con versamento di un’imposta sostitutiva del 10%. Parimenti, il maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione può essere riconosciuto ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap a decorrere dall’esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva nella misura del 3%, in un massimo di 3 rate di pari importo di cui la prima con scadenza entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d’imposta 2020.

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Il Decreto Rilancio

Wed, 03 Jun 2020 08:31:31 GMT

Ampliata la platea dei soggetti che possono accedere agli aiuti.

VERSAMENTI

- Non sono dovuti il saldo Irap 2019 e la prima rata dell’acconto 2020.

- Sono ulteriormente prorogati al 16 settembre 2020 i termini di versamento già sospesi, con versamento in unica soluzione o mediante rateizzazione fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo. Non si fa luogo al rimborso di quanto già versato.

- Proroga al 16 settembre 2020 del versamento dei pagamenti in scadenza tra l’8 marzo 2020 e il 31 maggio 2020 delle somme dovute a seguito di avvisi bonari (ex articoli 36-bis e 36-ter, D.P.R. 600/1973, 54-bis, D.P.R. 633/1972) o di comunicazioni degli esiti della liquidazione di redditi soggetti a tassazione separata.

- Rinviato al 16 settembre 2020 anche il versamento delle somme dovute a seguito di atti di accertamento con adesione, conciliazione, rettifica, liquidazione e recupero.

- Prorogato al 16 settembre 2020 anche il termine finale per la notifica del ricorso di primo grado innanzi alle Commissioni Tributarie relativo agli atti di cui sopra. I versamenti sono effettuati senza applicazione di sanzioni e interessi in un’unica soluzione entro il 16 settembre 2020 o mediante rateazione fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo con scadenza il 16 di ciascun mese. Non si procede al rimborso delle somme versate nel periodo di proroga.

- È spostata fino al 31 agosto 2020 la sospensione dei termini di versamento dei carichi affidati all'agente della riscossione, che potranno essere eseguiti entro il 30 settembre 2020 (fine del mese successivo alla scadenza del periodo di sospensione).

- Slitta al 10 dicembre 2020 il termine ultimo per procedere al versamento delle rate della c.d. “rottamazione-ter” e del c.d. “saldo e stralcio” in scadenza nel 2020. A tale termine non si applica però la “tolleranza” di 5 giorni prevista dall’articolo 3, comma 14-bis, D.L. 119/2018.

- Da ultimo, non è più preclusa la possibilità di chiedere la dilazione del pagamento dei debiti inseriti nelle dichiarazioni di adesione alle definizioni agevolate per i quali il richiedente non abbia poi provveduto al pagamento di quanto dovuto.

CREDITI D’IMPOSTA

- Previsto un credito di imposta in ragione del canone di locazione, di leasing o di concessione di immobili a uso non abitativo destinati allo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, agricola, di interesse turistico o all'esercizio abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo.

- Agli esercenti attività di impresa, arte o professione in luoghi aperti al pubblico, alle associazioni, alle fondazioni e agli altri enti privati, è riconosciuto un credito d'imposta in misura pari al 60% delle spese sostenute nel 2020 per un massimo di 80.000 euro in relazione agli interventi necessari per far rispettare le prescrizioni sanitarie e le misure di contenimento contro la diffusione del Covid-19, nonché un credito d'imposta in misura pari al 60% delle spese sostenute nel 2020 per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti utilizzati, nonché per l'acquisto di dispositivi di protezione individuale e di altri dispositivi atti a garantire la salute dei lavoratori e degli utenti.

- Sino al 31 dicembre 2021 è possibile optare per la cessione ad altri soggetti - compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari - dei crediti d’imposta.

- Per il solo 2020 il "Bonus Pubblicità" è concesso in misura pari al 50% del valore degli investimenti effettuati (e non, come a regime, sul solo incremento rispetto all’anno precedente).

CONTRIBUTI E INDENNITÀ

- Viene prevista, a particolari condizioni, l'erogazione di un contributo a fondo perduto non imponibile al fine delle imposte sui redditi e dell’Irap. Per poterne usufruire deve essere trasmessa un’istanza all’Agenzia delle Entrate con l’indicazione della sussistenza dei requisiti richiesti e di non trovarsi nelle condizioni ostative di cui all’articolo 67, D.Lgs. 159/2011, nonché l’autocertificazione di regolarità antimafia di tutti i soggetti da sottoporre a verifica ai sensi dell’articolo 85 del Decreto.

- Per il mese di Aprile vengono prorogate per il mese di aprile le indennità previste dagli articoli 27, 28, 29 e 30, D.L. 18/2020, mentre per il mese di Maggio l'indennità viene incrementata a 1000 euro.

- Vengono introdotte indennità per nuove categorie di soggetti, come i lavoratori in somministrazione, impiegati presso imprese utilizzatrici operanti nel settore del turismo e degli stabilimenti termali, o come i lavoratori dipendenti e autonomi che, in conseguenza dell’emergenza epidemiologica da Covid-19, hanno cessato, ridotto o sospeso la loro attività o il loro rapporto di lavoro, o il lavoratori domestici.

BONUS E INCENTIVI

- Viene introdotta una detrazione del 110% per interventi di efficientamento energetico, interventi antisismici e fotovoltaico, fruibile in 5 rate annuali di pari importo. Tale detrazione maggiorata e accelerata si applica però solo nei seguenti casi:

a) interventi di isolamento termico delle superfici opache verticali e orizzontali che interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dello stesso. La detrazione è calcolata su un ammontare complessivo delle spese non superiore a 60.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio. I materiali isolanti utilizzati devono rispettare i criteri ambientali minimi di cui al D.M. 11 ottobre 2017;

b) interventi sulle parti comuni degli edifici per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria a condensazione, con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal Regolamento delegato (UE), a pompa di calore, ivi inclusi gli impianti ibridi o geotermici, anche abbinati all’installazione di impianti fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo ovvero con impianti di microcogenerazione. La detrazione è calcolata su un ammontare complessivo delle spese non superiore a 30.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio ed è riconosciuta anche per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dell’impianto sostituito;

c) interventi sugli edifici unifamiliari per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria a pompa di calore, ivi inclusi gli impianti ibridi o geotermici, anche abbinati all’installazione di impianti fotovoltaici e relativi sistemi di accumulo ovvero con impianti di microcogenerazione. La detrazione è calcolata su un ammontare complessivo delle spese non superiore a 30.000 euro ed è riconosciuta anche per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dell’impianto sostituito.

d) a tutti gli altri interventi di efficientamento energetico di cui all’articolo 14, D.L. 63/2013, nei limiti di spesa previsti per ciascuno dalla legislazione vigente, a condizione che siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi di cui sopra.

- La detrazione per l’installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici viene elevata al 110% da ripartire tra gli aventi diritto in 5 quote annuali di pari importo a condizione che l’installazione sia effettuata congiuntamente a uno degli interventi di riqualificazione energetica.

- È prevista la possibilità di optare in luogo dell'utilizzo diretto della detrazione per uno sconto sul corrispettivo dovuto o per la trasformazione della detrazione in credito d'imposta con facoltà di successiva cessione ad altri soggetti ivi inclusi istituti di credito e altri intermediari finanziari.

- Introdotto il "tax credit vacanze" per i nuclei familiari con Isee in corso di validità, ordinario o corrente non superiore a 40.000 euro. Il credito è utilizzabile dal 1° luglio al 31 dicembre 2020 per il pagamento di servizi offerti in ambito nazionale da imprese turistico-ricettive, agriturismi, bed & breakfast.

- Ai maggiorenni residenti nei capoluoghi di Regione, nelle Città metropolitane, nei capoluoghi di Provincia o nei Comuni con popolazione superiore a 50.000 abitanti, è riconosciuto un “buono mobilità” pari al 60% della spesa sostenuta dal 4 maggio al 31 dicembre 2020 per l’acquisto di biciclette, anche a pedalata assistita, nonché di veicoli per la mobilità personale a propulsione prevalentemente elettrica.

ALTRE MISURE

- Prorogata al 31 dicembre 2020 la consegna beni per il super-ammortamento per i quali sia stato pagato un acconto di almeno il 20% entro il 31 dicembre 2019.

- Estesa a quelli posseduti alla data del 1° luglio 2020 la possibilità di procedere alla rideterminazione del costo d’acquisto dei terreni e delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati detenuti non in regime di impresa.

- Esteso al 1° gennaio 2021 il termine fino al quale non si applicano le sanzioni in caso di trasmissione telematica dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri entro il mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione, fermi restando i termini di liquidazione dell'imposta sul valore aggiunto.

- Rinviato al 1° gennaio 2021 il debutto della “lotteria dei corrispettivi”.

- Per il solo anno 2020 in sede di erogazione dei rimborsi fiscali non si applica la compensazione tra il rimborso e il debito iscritto a ruolo prevista dall’articolo 28-ter, D.P.R. 602/1973. Parallelamente sino al 31 agosto 2020 sono sospese le disposizioni di cui all’articolo 48-bis, D.P.R. 602/1973. Conseguentemente il debitore può ricevere il pagamento delle somme di cui è creditore nei confronti delle P.A. e delle società a prevalente partecipazione pubblica anche nel caso in cui sia inadempiente, per un importo pari almeno a 5.000 euro, all’obbligo di versamento derivante dalla notifica di uno o più di cartelle di pagamento.

- Eccezionalmente per il 2020 passa da 700.000 a 1 milione di euro il limite di compensazione dei crediti.

- Le imprese di pubblico esercizio, titolari di concessioni o di autorizzazioni concernenti l'utilizzazione del suolo pubblico sono esonerate dal 1° maggio fino al 31 ottobre 2020 dal pagamento della tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche e dal relativo canone. Nello stesso periodo, le domande di nuove concessioni per l’occupazione di suolo pubblico o di ampliamento delle superfici già concesse sono presentate in via telematica all’ufficio competente dell’ente locale con allegata la sola planimetria e senza applicazione dell’imposta di bollo.

Nel rimandarvi per un approfondimento vi rimandiamo alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Novità in tema di fattura elettronica e corrispettivi telematici

Wed, 15 Apr 2020 12:24:46 GMT

Fattura: nuovi codici documento, ritenuta e natura dal 2021.
Corrispettivi: nuovo tracciato telematico dal 2021.

Fattura elettronica. Sono stati introdotti nuovi codici documento, ritenuta e natura, utilizzabili per la creazione delle fatture elettroniche. Il nuovo tracciato sarà utilizzabile a partire dal 1 ottobre 2020. Tuttavia si potrà continuare a predisporre e trasmettere le fatture secondo le regole attualmente in vigore fino al 31 dicembre 2020.

Codici documento autofattura per integrazione facoltativa degli acquisti in regime di reverse charge : TD16 per integrazione di fattura soggetta a reverse charge interno, TD17 per integrazione/autofattura a seguito di acquisto di servizi dall’estero, TD18 per integrazione derivante dall’acquisto di beni intracomunitari, TD19 per integrazione/autofattura derivante dall’acquisto di beni da soggetti esteri identificati in Italia con rappresentate fiscale.

Codici documento autofattura obbligatoria : TD20 regolarizzazione e integrazione delle fatture non ricevute nei quattro mesi dalla data dell’operazione per gli acquisti da cedente italiano (articolo 6 comma 8 DLgs 471/97) o nei due mesi dalla data dell’operazione per gli acquisti da cedenti intracomunitari (articolo 46 comma 5 DL 331/93), TD21 splafonamento, TD22 estrazione beni da Deposito IVA, TD23 estrazione beni da Deposito IVA con versamento dell’IVA.

Codici documento a seconda di quando sorge l’obbligo di emissione : TD01 fattura immediata, da trasmettere entro 12 giorni dall’emissione, TD06 parcella, da trasmettere entro 12 giorni dall’emissione, TD24 fattura differita preceduta da documento di trasporto (articolo 21 comma 4 lettera a DPR 633/72), da trasmettere entro il giorno 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione dei beni, TD25 fattura “ultra differita” in caso di cessioni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente (articolo 21 comma 4 lettera b DPR 633/72), da trasmettere entro il mese successivo a quello di consegna o spedizione dei beni, TD26 cessione di beni strumentali e passaggi interni, TD27 autoconsumo e cessioni gratuite senza rivalsa IVA.

Codici ritenuta e trattenute previdenziali : RT01 ritenute fiscali persone fisiche, RT02 ritenute fiscali persone giuridiche, RT03 contributo INPS, RT04 contributo ENASARCO, RT05 contributo ENPAM, RT06 altro contributo previdenziale.

Codici natura operazioni non soggette IVA : N2.1 operazioni non soggette ad IVA per mancanza di territorialità (articoli da 7 a 7septies DPR 633/72), N2.2 operazioni non soggette per altri casi.

Codici natura operazioni non imponibili IVA : N3.1 non imponibili a seguito di esportazione, N3.2 non imponibili a seguito di cessioni intracomunitarie, N3.3 non imponibili per cessioni verso San Marino, N3.4 non imponibili per le operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione, N3.5 non imponibili a seguito di dichiarazioni d’intento, N3.6 altre operazioni non imponibili che non concorrono alla formazione del plafond.

Codici natura inversione contabile : N6.1 cessione di rottami e altri materiali di recupero, N6.2 cessione di oro e argento puro, N6.3 subappalto nel settore edile, N6.4 cessione di fabbricati, N6.5 cessione di telefoni cellulari, N6.6 cessione di prodotti elettronici, N6.7 prestazioni comparto edile e settori connessi, N6.8 operazioni nel settore energetico, N6.9 altri casi di inversione contabile.

Corrispettivi telematici. A partire dal 1° marzo 2020 è entrato in vigore un nuovo tracciato telematico che i corrispettivi devono rispettare per essere trasmessi. Tuttavia, esso sarà obbligatorio solo dal 1° luglio 2020. Il nuovo tracciato tra l’altro risolverà il problema della comunicazione di corrispettivi emessi per cessioni di beni in sospeso, corrispettivi per servizi non riscossi, corrispettivi relativi a fatture elettroniche emesse dal RT e corrispettivi delle farmacie non riscossi in caso di distinta contabile riepilogativa SSN (presente negli RT configurati per il sistema TS), tutti casi in cui l’emissione del documento commerciale, diversamente dal solito, non comporta esigibilità iva. L’adozione del nuovo tracciato è inoltre indispensabile per emettere documenti commerciali validi per la cosiddetta “lotteria degli scontrini”.

Documento commerciale da emettere anche in caso di corrispettivo per servizi non pagati . Anche nel caso in cui una prestazione di servizi venga ultimata senza pagamento del corrispettivo occorrerà memorizzare l’operazione ed emettere un documento commerciale. Il nuovo tracciato record di cui sopra comprende la voce 4.1.10 [non riscosso servizi]. Al momento del pagamento (quando cioè per i servizi si perfeziona l’esigibilità iva) potrà essere emessa fattura o dovrà essere generato un nuovo documento commerciale, richiamando gli elementi indentificativi del documento commerciale precedente.

Tipologie di carburante diverse da benzina e gasolio . Qualora la cessione abbia ad oggetto carburante per autotrazione diverso da benzina e gasolio, l’obbligo di certificazione viene meno stante l’articolo 1, D.M. 10 maggio 2019, che esclude tali regole nei casi dell’articolo 2, comma 1, D.P.R. 696/1996.

Ventilazione dei corrispettivi . Nel documento commerciale rilasciato all’acquirente, in luogo della puntuale indicazione dell’aliquota Iva relativa al bene ceduto, come prevista anche dal layout del documento stesso, potrà essere inserito il valore “VI”, “Ventilazione Iva”.

Lotteria degli scontrini . Dal 1° gennaio 2021 ogni acquisto certificato con documento commerciale genererà un numero di biglietti “virtuali” che consentono la partecipazione alla lotteria. Prima dell’emissione del documento commerciale il cliente potrà chiedere di abbinare allo stesso il proprio “codice lotteria”, cioè il codice alfanumerico che si otterrà accedendo all’area pubblica del “Portale lotteria” (www.lotteriadegliscontrini.gov.it). Non saranno coinvolti nella lotteria gli acquisti documentati con fatture elettroniche e tutti gli acquisti per i quali il consumatore richieda all’esercente l’acquisizione del proprio codice fiscale al fine di usufruire di detrazioni o deduzioni fiscali. Gli esercenti non possono partecipare alle estrazioni per gli acquisti fatti per la propria impresa, ma possono concorrere alle cosiddette “estrazioni zero contanti”, in caso di pagamenti con strumenti bancari.

Nel rimandarvi per un approfondimento vi rimandiamo alla nostra informativa , lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento e assistenza.

Il Decreto Liquidità

Thu, 09 Apr 2020 08:38:10 GMT

Principali contenuti in materia fiscale, contabile e previdenziale.

Garanzia statale per i finanziamenti . La liquidità che il Governo ha dichiarato di immettere nel sistema si traduce in una garanzia prestata sui finanziamenti concessi alle imprese a partire dal 8 aprile, e sempre che la Commissione Europea approvi l’iniziativa statale. Ci si dovrà quindi rivolgere al sistema bancario per ottenere i fondi.

Sospensione versamenti . Per i contribuenti con ricavi 2019 inferiori a 50 milioni di euro, solo se il fatturato e i corrispettivi di marzo e di aprile 2020 hanno subito una flessione di almeno il 33% rispetto a quelli del corrispondente mese del 2019, i versamenti di IVA e ritenute e contributi in scadenza rispettivamente ad aprile e maggio sono sospesi fino al 30 giugno. Per i contribuenti con ricavi 2019 superiori a 50 milioni di euro la condizione è che i ricavi di marzo e di aprile 2020 abbiano subito una flessione di almeno il 50%. Per i contribuenti appartenenti (tra gli altri) al comparto turistico/ricettivo, alla ristorazione o istruzione: i versamenti di ritenute di lavoro dipendente, assimilato e di contributi in scadenza fino al 30 aprile devono essere eseguiti entro il 31 maggio, senza condizioni.

Remissione in termini dei versamenti non sospesi . I versamenti dovuti a marzo nei confronti delle pubbliche amministrazioni (che i contribuenti con ricavi 2019 superiori a 2 milioni di euro avrebbero dovuto eseguire entro il 20 marzo) possono essere eseguiti entro il 16 aprile senza venire considerati tardivi.

Sospensione effettuazione ritenute per i professionisti . I compensi percepiti fino al 31.05 dai soggetti senza lavoratori dipendenti e con ricavi o compensi non superiori a 400.000 euro non sono soggetti a ritenuta d’acconto, a fronte della presentazione di un’apposita dichiarazione dalla quale risulti che “i ricavi e compensi non sono soggetti a ritenuta ai sensi dell’art. 19 DL 8 aprile 2020 n. 23”. Sarà lo stesso percettore a dover versare tali ritenute entro il 31 luglio, in un’unica soluzione o in 5 rate mensili di pari importo, senza sanzioni e interessi.

Acconti imposte 2020 con metodo previsionale . Gli acconti delle imposte 2020 versati in misura inferiore al dovuto tra giugno e dicembre 2020 non verranno considerati insufficienti se saranno pari ad almeno l’80 dell’imposta che si rivelerà dovuta a consuntivo nell’anno 2021.

Credito d’imposta sanificazione . Il credito d’imposta del 50%, fino a un massimo di 20.000 euro, previsto dal Decreto “Cura Italia”, oltre che alle spese sostenute per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti di lavoro, potrà essere calcolato anche sulle spese per l’acquisti di dispositivi di protezione individuale.

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Il Decreto Cura Italia

Wed, 18 Mar 2020 10:44:41 GMT

Emanato il primo decreto per fronteggiare l'emergenza.

Sospensione versamenti . Per i contribuenti con ricavi 2019 inferiori a 2 milioni di euro tutti i versamenti di IVA, ritenute su lavoro dipendente e assimilato e contributi previdenziali e assicurativi con scadenza fino al 31 marzo devono essere eseguiti entro il 31 maggio, in un’unica soluzione o in 5 rate mensili di pari importo, senza sanzioni e interessi. I contribuenti appartenenti al comparto turistico/ricettivo sono ammessi alla sospensione indipendentemente dai ricavi 2019.

Gli altri versamenti autoliquidati, comprese concessioni governative e ritenute di redditi di lavoro autonomo scaduti il 16 marzo devono essere eseguiti entro il 20 marzo.

Sono sospesi i versamenti scadenti dal 08.03 al 31.05 relativi a cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, avvisi di accertamento esecutivi emessi dall’Agenzia delle entrate, avvisi di addebito emessi dagli enti previdenziali, atti di accertamento esecutivi emessi dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ingiunzioni e atti esecutivi emessi dagli enti locali. Dovranno essere effettuati in un’unica soluzione entro il 30.06.

La rata della “rottamazione ter” scaduta il 28 febbraio e la rata del “saldo e stralcio” in scadenza il 31 marzo dovranno essere effettuati in un’unica soluzione entro il 31.05.

Sospensione effettuazione ritenute per i professionisti . I compensi percepiti fino al 31.03 dai soggetti senza lavoratori dipendenti e con ricavi o compensi non superiori a 400.000 euro non sono soggetti a ritenuta d’acconto, a fronte della presentazione di un’apposita dichiarazione dalla quale risulti che “i ricavi e compensi non sono soggetti a ritenuta ai sensi dell’art. 62 DL 18 marzo 2020 n. 18”. Sarà lo stesso percettore a dover versare tali ritenute entro il 31 maggio, in un’unica soluzione o in 5 rate mensili di pari importo, senza sanzioni e interessi.

Crediti d’imposta . Sono riconosciuti un credito d’imposta pari al 50% delle spese sostenute per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti di lavoro fino ad un massimo di 20.000 euro ed un credito d’imposta pari al 60% dell’ammontare del canone di locazione, relativo al mese di marzo 2020, di immobili rientranti nella categoria catastale C/1. Sono escluse le attività che hanno potuto rimanere aperte nel periodo di emergenza.

Detrazione erogazioni liberali . Le erogazioni liberali in denaro eseguite dalle persone fisiche e dagli enti non commerciali, in favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute senza scopo di lucro volte a finanziare gli interventi in materia di contenimento e gestione dell’emergenza Coronavirus sono detraibili dal reddito delle persone fisiche al 30%, per un importo non superiore a 30.000 euro.

Sospensione mutui e finanziamenti . Lavoratori autonomi e liberi professionisti potranno chiedere la sospensione delle rate dei mutui sulla prima casa, dietro presentazione unicamente di un’autocertificazione attestante la perdita, in un trimestre successivo al 21 febbraio 2020, di oltre il 33% del proprio fatturato rispetto all’ultimo trimestre 2019. Micro, piccole e medie imprese possono sospendere fino al 30 settembre il pagamento delle rate dei prestiti accordati da banche o altri intermediari finanziari, mentre dovrà essere rinviata fino a quest’ultima data la data di restituzione dei prestiti non rateali con scadenza anteriore. Le linee di credito accordate “sino a revoca” e i finanziamenti accordati a fronte di anticipi su crediti non possono essere revocati fino al 30 settembre.

Premio per il lavoro in sede . Per il mese di marzo è riconosciuto un premio pari a 100 euro ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo lordo non superiore a 400.000 euro che non possono beneficiare dello c.d. “smart-working”, da calcolare in proporzione al numero dei giorni di lavoro svolti nella sede di lavoro.

Cassa integrazione . I datori di lavoro che nell’anno 2020 sospendono o riducono l’attività lavorativa per eventi riconducibili all’emergenza possono presentare domanda di concessione del trattamento ordinario di integrazione salariale o di accesso all’assegno ordinario con causale “emergenza COVID-19”, per periodi decorrenti dal 23 febbraio 2020 per una durata massima di nove settimane e comunque entro il mese di agosto 2020.

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Novità in tema di scambi comunitari e dichiarazioni d'intento

Mon, 13 Jan 2020 08:27:30 GMT

Le regole per provare la spedizione e chiedere la non imponibilità.

Prova della spedizione negli scambi comunitari

Per qualificare una operazione come “intracomunitaria” sono necessari contestualmente sei requisiti senza i quali la cessione risulta soggetta ad imposta nel paese del cedente:

soggettività passiva ai fini iva e iscrizione al VIES di entrambe le parti,

comunicazione preventiva al cessionario del relativo codice VIES,

onerosità della cessione del bene mobile materiale trasferito,

trasferimento del diritto di proprietà o di altro diritto reale,

inserimento della cessione nell’elenco Intrastat e sua trasmissione.

spostamento del bene da uno Stato comunitario all’altro,

Ognuno di tali elementi deve poter essere dimostrato, e le modalità di prova dell’ultimo requisito sono state ora stabilite dal Regolamento 2018/1912/UE del 04.12.2018. Dal 1° gennaio 2020 i beni si presumeranno spediti o trasportati da uno Stato comunitario all’altro se l’operatore fornirà specifici elementi di prova, diversi a seconda che il trasporto dei beni sia effettuato a cura dal cedente o del cessionario.

Le nuove presunzioni sono “relative”, ovvero l’amministrazione finanziaria può disconoscere la non imponibilità della cessione se in possesso di prove sufficienti che dimostrino che i beni non sono stati spediti o trasportati in altro Stato membro. Viceversa nelle note al Regolamento è precisato che l’impossibilità per gli operatori di acquisire i documenti tassativamente elencati non dovrebbe comportare l’automatica imponibilità. Gli operatori manterrebbero quindi la possibilità di provare la cessione con le modalità e la documenta-zione già riconosciute in passato dalla prassi dell’amministrazione finanziaria.

Novità in tema di dichiarazioni d’intento

Con la dichiarazione d’intento il cliente comunica all’Agenzia l’intenzione di avvalersi della facoltà di ricevere dai fornitori, nel limiti del plafond (a grandi linee, la somma delle cessioni estere effettuate l’anno precedente, si parla intatti di “esportatori abituali”), fatture in regime di non imponibilità Iva ai sensi dell’articolo 8, lett. c), D.P.R. 633/1972.

Dal 1° gennaio 2020

- L’esportatore abituale, pur dovendo ancora trasmettere telematicamente la dichiarazione d’intento, non ha più l’obbligo di consegnarla al fornitore unitamente a copia della ricevuta di trasmissione.

- Il fornitore deve comunque porre in essere il riscontro telematico, al fine di verificare la correttezza degli adempimenti da parte dell’esportatore abituale. In difetto, l’emissione di fattura non imponibile comporterà una sanzione dal 100% al 200% dell’imposta non applicata.

- Nelle fatture emesse o nelle dichiarazioni doganali devono essere indicati gli estremi del protocollo di ricezione della dichiarazione di intento. Ciò significa che l’esportatore abituale sarà comunque tenuto a comunicare l’avvenuta presentazione della dichiarazione al proprio fornitore, ma potrà farlo anche con mezzi “informali” (ad esempio via mail).

- Non è più obbligatoria la numerazione e l’annotazione in apposito registro delle dichiarazioni d’intento emesse e ricevute, nonché l’indicazione dei relativi dati nella dichiarazione iva.

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Tronci e Associati - Bacheca

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Domanda entro il 30/4, pagamenti dal 31/7.

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L'Agenzia comunicherà l'importo dovuto anche se il bollo non è stato indicato in fattura.

Operazioni B2C intra-UE e regime OSS

In attesa del 1° luglio, apre da aprile il canale per accreditarsi.

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Le principali novità del provvedimento in fase di pubblicazione.

La nuova definizione di default

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Novità della conversione del Decreto Agosto

Alcune importanti variazioni rispetto al testo originariamente licenziato.

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In attesa di provvedimenti attuativi, le principali novità del nuovo provvedimento.

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Ampliata la platea dei soggetti che possono accedere agli aiuti.

Novità in tema di fattura elettronica e corrispettivi telematici

Fattura: nuovi codici documento, ritenuta e natura dal 2021. Corrispettivi: nuovo tracciato telematico dal 2021.

Il Decreto Liquidità

Principali contenuti in materia fiscale, contabile e previdenziale.

Il Decreto Cura Italia

Emanato il primo decreto per fronteggiare l'emergenza.

Novità in tema di scambi comunitari e dichiarazioni d'intento

Le regole per provare la spedizione e chiedere la non imponibilità.

Fattura: nuovi codici documento, ritenuta e natura dal 2021.
Corrispettivi: nuovo tracciato telematico dal 2021.